关于处理发票时的一些问题和解答

【问】如何记录收到国外发票的形式？需要向税务部门登记备案吗？[答：]根据规定：单位和个人从中国境外取得的与税务有关的发票或凭证，税务机关在税务审查中有疑问的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关批准后方可作为会计凭证。因此，贵公司可以列支取得境外凭证，但税务机关在审查时需要由贵公司提供确认证明。2、如何处理善意取得的大头小尾发票[问题]在税务检查中发现，企业取得的几张发票存在疑问。企业已列入成本，并在企业所得税前扣除。发函到发票人税务机关调查后，现收到确认业务、付款真实的回复，但发票人开具了“大头小尾”发票，企业取得的发票内容与业务、付款金额一致，是否必须在所得税税前更换发票才能扣除？[答：]纳税人有真实交易，善意取得“大头小尾”发票，如果发票人纳税人所在地主管税务机关回复，发票由发票人自发售税务机关购买，发票人、发票人、业务交易、收款属于同一方，实际交易金额与发票金额一致，发票允许作为税前扣除的凭证。三、货物品种较多时发票开具【问】纳税人开具增值税专用发票时，货物品种较多时如何开具发票？[答：]根据规定，一般纳税人销售商品或提供应税服务，可以总结并开具专用发票。汇总开具专用发票的，用防伪税控系统开具《销售货物或提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或发票专用章。四、手写填写的发票能否税前扣除？【问】我公司取得快递公司发票，但未填写公司名称，财务人员直接以手写形式填写。在这种情况下，企业所得税前能否扣除真实合理的费用？[答：]在计算应纳税所得额时，允许扣除与企业实际收入有关的合理费用，包括成本、费用、税收、损失等费用。税前不得扣除未按规定取得的合法有效凭证。不符合法律法规的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人都有权拒绝。按照法律法规的期限和顺序，一次如实开具发票，并加盖单位财务印章或专用发票印章。因此，企业应按照上述规定要求发票，在发票中，必须注意其合法性，不得要求填写项目不完整，内容不真实，未加盖财务印章或发票专用印章不符合发票的规定，不符合发票的规定，任何单位有权拒绝，也不得在企业所得税税前扣除。五、不能取得发票的赔偿金是否可以税前扣除[问题]法院判决企业支付赔偿金，但不能取得发票，该费用可以税前扣除？[答：]在计算应纳税所得额时，允许扣除与企业实际收入有关的合理费用，包括成本、费用、税收、损失等费用。因此，如果赔偿费用与企业的生产经营有关，且属于企业的合同行为，则可以税前扣除。法院判决企业支付赔偿金，企业可以以法院判决文件和收款人出具的收据作为扣除凭证。6、公司班车运费发票是否可以扣除进项税？根据规定，卖方或提供商取得的增值税专用发票上注明的增值税金额可以从销项税中扣除。但下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：（1）用于采用简单的税收计算方法、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费购买商品、接受加工维修服务或应税服务。固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、作权、有形动产租赁，仅指固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、作权、有形动产租赁。(二)购买异常损失的货物及相关加工修理服务及交通运输服务。(三)非正常损失的购买货物(不包括固定资产)在产品和成品中消耗、加工维修服务或交通运输服务。(四)接受客运服务。(五)摩托车、汽车、游艇作为提供运输服务的运输工具和租赁服务标的物，自用应征消费税。因此，一般纳税人接受营业税改征增值税的应税服务，属于允许扣除的范围，取得合法扣除凭证的，可以扣除进项税；上述不可抵扣范围的，不予抵扣。7.旅行社开具的发票是否可以税前支付[问题]企业员工出国调查，旅行社安排相关住宿，旅行社开具相关发票，可以税前支付发票吗？[答：]根据规定：“在计算应纳税所得额时，允许扣除与企业实际收入有关的合理费用，包括成本、费用、税收、损失等费用。相关支出是指与收入直接相关的支出。《企业所得税法》第八条所称合理支出，是指符合生产经营活动常规的必要和正常支出，应当计入当期损益或者有关资产成本。“纳税人发生海外调查费用，主管税务机关要求提供证明材料的，应当能够提供证明其真实性的合法证明，否则不得税前扣除。证明材料应包括：姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。八、航空运单是否可视为税前扣除发票[问题]我公司经常有商务旅行者购买电子航空票，报销电子票行程。这种航空运单可以视为税前扣除的发票吗？[答：]根据规定，航空电子票行程表是旅客购买电子票的付款凭证或报销凭证，具有提示旅客行程的作用，纳入税务发票管理范围。旅客购票时，公共航空运输企业和航空运输销售代理企业应使用统一的打印软件开具行程单，不得手写或使用其他软件套打。打印项目和内容应与电子票销售数量数据内容一致，不得重复打印，并通知旅客行程清单的真实验证方法。根据上述规定，航空电子客票行程可作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证，可在企业所得税前扣除。

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